Comprar un coche en la UE como autónomo o empresa: el IVA

Si compras un coche en otro país de la Unión como autónomo o empresa y te lo vende otro empresario, lo normal es una adquisición intracomunitaria: el vendedor no te repercute el IVA de su país si le facilitas un NIF-IVA válido, y tú declaras el IVA español en tu modelo 303, donde puedes deducirlo si cumples los requisitos de la ley. En un turismo, la ley presume que está afectado a la actividad en un 50 %, así que esa es, en principio, la parte deducible salvo que acredites otro grado de uso. Si el vendedor aplica el régimen especial de bienes usados (REBU), no hay adquisición intracomunitaria ni IVA que deducir.

Cuándo es una adquisición intracomunitaria

La Ley 37/1992, del IVA, somete al impuesto las adquisiciones intracomunitarias de bienes que hacen, a título oneroso, empresarios y profesionales cuando quien transmite es también empresario o profesional. La Agencia Tributaria lo resume así: es la compra por empresarios de bienes transportados desde otro Estado miembro a la Península e Islas Baleares, por el vendedor, por el comprador o por un tercero en su nombre.

Hay compras que no lo son aunque el vendedor sea un profesional:

• Si la venta tributa por el régimen especial de bienes usados en el país de origen.
• Si el vendedor aplica el régimen de franquicia de su país: no tendrá NIF-IVA ni repercutirá IVA, y tú no liquidas la operación como adquisición intracomunitaria.

Y si compras como particular, aunque seas autónomo, se aplican las reglas que contamos en el IVA de un coche comprado en la UE.

Lo primero: NIF-IVA y alta en el ROI

Según la Agencia Tributaria, un empresario establecido en la Península o Baleares está obligado a obtener el NIF-IVA, dándose de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI), si va a realizar adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al impuesto.

• Cómo se pide. Con la declaración censal, modelo 036, marcando la casilla 582 de solicitud de alta y consignando en la 584 la fecha prevista de la primera operación.
• Cuánto tarda. Si la Agencia Tributaria no resuelve en tres meses, la asignación puede considerarse denegada. Pídelo con antelación.
• Por qué lo necesita el vendedor. La directiva europea del IVA, en la redacción que le dio la Directiva (UE) 2018/1910, condiciona la exención de la entrega intracomunitaria en el país de origen a que el comprador esté identificado a efectos del IVA en otro Estado miembro y haya indicado su número al proveedor. Sin ese número, la exención no se aplica.

Tu número puede comprobarse en el sistema VIES, y tú puedes comprobar allí el del vendedor antes de pagar.

Cómo se declara: modelos 303 y 349

La Agencia Tributaria indica que el IVA de una adquisición intracomunitaria se liquida con carácter general en el modelo 303: el adquirente declara el IVA español devengado por la operación y, a su vez, puede deducirlo cuando se cumplen los requisitos de la ley.

• IVA devengado. Las instrucciones del modelo 303 reservan las casillas 10 y 11 a las bases y las cuotas de las adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios del período.
• IVA deducible. La parte que te corresponda deducir se incluye en el apartado de deducciones del mismo modelo.
• Tipo. El general del IVA es el 21 %.
• Declaración informativa. Las adquisiciones intracomunitarias se informan además en el modelo 349.

Si deduces todo el IVA que devengas, el efecto en tu 303 es neutro. Si solo puedes deducir una parte, la diferencia es un coste real del coche.

Cuánto IVA puedes deducir

La regla general es que no se deduce el IVA de bienes que no se afecten, directa y exclusivamente, a la actividad. Pero para los bienes de inversión que se emplean en todo o en parte en la actividad, la ley fija reglas propias, y para los turismos la más importante es esta: se presumen afectados a la actividad en la proporción del 50 %.

Esa presunción es del 100 por 100 en algunos casos que enumera la ley:

• vehículos mixtos utilizados en el transporte de mercancías;
• los que se usan para transporte de viajeros mediante contraprestación;
• los de enseñanza de conductores o pilotos mediante contraprestación;
• los que usan sus fabricantes en pruebas, ensayos, demostraciones o promoción de ventas;
• los de desplazamientos profesionales de representantes o agentes comerciales;
• y los utilizados en servicios de vigilancia.

Si el grado real de uso en la actividad es distinto del aplicado, hay que regularizar la deducción. El grado de utilización se acredita por cualquier medio de prueba admitido en derecho, pero la ley advierte que no basta con la propia declaración-liquidación ni con contabilizar el coche en los registros de la actividad.

Si el vendedor aplica el REBU

Un concesionario de otro país puede venderte un coche usado con el régimen especial de bienes usados. En ese caso, la ley excluye la compra de las adquisiciones intracomunitarias y establece que no son deducibles las cuotas soportadas por quien adquiere bienes usados entregados por un revendedor con aplicación del régimen especial. El IVA del margen queda incluido en el precio como coste. Lo explicamos en el REBU en coches importados.

Matrícula e impuesto de matriculación

Para matricular un coche nuevo comprado en la Unión, Tráfico pide el justificante del pago del IVA, modelo 309 o 300, o acreditar que estás incluido en el censo de sujetos pasivos del IVA.

El impuesto de matriculación se paga igual que un particular, con el modelo 576, cuya presentación explicamos en cómo se presenta el modelo 576. Una excepción que interesa si compras una furgoneta: las furgonetas de la categoría N1 no están sujetas al impuesto si se afectan significativamente a una actividad económica, algo que la ley presume cuando tienes derecho a deducir al menos el 50 % del IVA de su compra. Consulta con la Agencia Tributaria cómo acreditarlo en tu caso.

Errores que conviene evitar

• Comprar sin NIF-IVA. Sin él, la entrega no queda exenta en origen.
• Contar con deducir todo el IVA de un turismo. La ley presume un 50 % de afectación salvo en los casos que enumera.
• Confundir una factura REBU con una intracomunitaria. Con REBU no hay IVA que declarar ni deducir.
• Olvidar el modelo 349. La adquisición intracomunitaria también se informa.
• Pensar que, como empresa, no se paga el impuesto de matriculación. Se paga salvo exención o no sujeción.

Esta guía se refiere a la Península y Baleares: a efectos del IVA, Canarias, Ceuta y Melilla no se consideran territorio de la Comunidad. Cada empresa tiene su situación fiscal: revisa la operación con tu asesor antes de comprar.

Fuentes consultadas

Comprobadas el 11 de octubre de 2026. Enlazamos la fuente original para que puedas consultar el texto vigente.

• Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (texto consolidado). BOE.
• Adquisiciones y entregas intracomunitarias. Agencia Tributaria.
• Identificación para realizar operaciones con otros empresarios dentro de la UE: ROI, VIES, NIF-IVA y NVAT. Agencia Tributaria.
• Directiva (UE) 2018/1910 del Consejo, de 4 de diciembre de 2018, que modifica la Directiva 2006/112/CE (comercio intracomunitario). DOUE (vía BOE).
• Modelo 303. Instrucciones 2026. Agencia Tributaria.
• Matriculación de vehículos nuevos y vehículos provenientes del extranjero. DGT (sede electrónica).
• Orden EHA/3851/2007, por la que se aprueba el modelo 576. BOE.
• Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales (texto consolidado), artículo 65. BOE.